Hai trong số các cấu trúc doanh nghiệp được sử dụng phổ biến nhất tại Mauritius là Global Business Company (GBC) và Authorised Company (AC). Trên bề mặt, cả hai đều là pháp nhân được thành lập tại Mauritius và dành cho người không cư trú. Trên thực tế, chúng phục vụ các mục đích hoàn toàn khác nhau và mang những hệ quả riêng biệt về thuế, thực chất hoạt động và vận hành. Lựa chọn sai có thể khiến cấu trúc bị thất thoát thuế, mất quyền hưởng ưu đãi theo hiệp định, hoặc vi phạm quy định — tất cả đều tốn kém để khắc phục.

Global Business Company (GBC)

GBC là phương tiện kinh doanh quốc tế chủ lực của Mauritius. Được cấp phép bởi Ủy ban Dịch vụ Tài chính (FSC), GBC đủ điều kiện là đối tượng cư trú thuế tại Mauritius và được hưởng các lợi ích từ mạng lưới hiệp định tránh đánh thuế hai lần của Mauritius. Mức thuế thu nhập doanh nghiệp cơ bản là 15%, với mức miễn giảm một phần 80% đối với thu nhập có nguồn gốc nước ngoài đủ điều kiện, giúp giảm mức thuế thực tế đối với thu nhập nước ngoài xuống chỉ còn 3%.

GBC đòi hỏi thực chất hoạt động thực sự tại Mauritius: tối thiểu hai giám đốc cư trú, một công ty quản lý được cấp phép làm thư ký công ty và đại diện đăng ký, một tài khoản ngân hàng địa phương, các cuộc họp hội đồng quản trị được tổ chức và ghi biên bản tại Mauritius, cùng đội ngũ nhân sự đầy đủ để chứng minh rằng việc quản lý và kiểm soát thực sự diễn ra tại quốc gia này. Yêu cầu về thực chất hoạt động này là cơ sở pháp lý và thực tế để được hưởng ưu đãi theo hiệp định — nếu thiếu, các cơ quan thuế tại quốc gia nguồn hoàn toàn có thể và sẽ từ chối cấp ưu đãi theo hiệp định.

GBC là phương tiện phù hợp khi cần được hưởng ưu đãi theo hiệp định, khi pháp nhân nắm giữ các khoản đầu tư tại các quốc gia có ký hiệp định, khi pháp nhân thu được tiền bản quyền, lãi vay hoặc cổ tức xuyên biên giới, hoặc khi pháp nhân được giới thiệu với các đối tác tổ chức yêu cầu bằng chứng về một cấu trúc được quản lý và đáng tin cậy.

Authorised Company (AC)

Authorised Company được thành lập theo Đạo luật Công ty năm 2001 và được cấp phép bởi Cơ quan Đăng ký Công ty (Registrar of Companies). AC được thiết kế riêng cho các pháp nhân có hoạt động kinh doanh diễn ra hoàn toàn bên ngoài Mauritius. Điều quan trọng là AC không phải là đối tượng cư trú thuế tại Mauritius theo mục đích hiệp định, do đó không thể tiếp cận mạng lưới hiệp định tránh đánh thuế hai lần của Mauritius. AC không phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Mauritius — nhưng cũng không được hưởng bất kỳ sự bảo vệ nào từ hiệp định, vốn là điều làm cho GBC trở nên có giá trị.

AC có chi phí tuân thủ hàng năm thấp hơn: không yêu cầu cấp phép FSC, yêu cầu về thực chất hoạt động nhẹ hơn, và phí thường niên thấp hơn. Những lợi thế về chi phí này khiến AC trở nên hấp dẫn đối với các cấu trúc nắm giữ tài sản mà việc tiếp cận hiệp định thực sự không cần thiết — ví dụ, một phương tiện chỉ nắm giữ tài sản tại các quốc gia không có hiệp định, hoặc một công ty nắm giữ tài sản cá nhân cho một gia đình không có rủi ro thuế xuyên biên giới cần đến sự bảo vệ của hiệp định.

Một sai lầm về mặt cấu trúc phổ biến là sử dụng AC như một giải pháp thay thế chi phí thấp hơn cho GBC trong các tình huống mà lợi ích từ hiệp định thực sự là cần thiết. Một AC được sử dụng trong các giao dịch liên quan đến hiệp định sẽ không được bảo vệ khỏi thuế khấu trừ tại nguồn, và các cơ quan thuế sẽ hoàn toàn có căn cứ để từ chối cấp ưu đãi theo hiệp định cho một pháp nhân không thể chứng minh mình cư trú thuế tại Mauritius.

Các Tiêu Chí Quyết Định Chính

Lựa chọn đúng đắn phụ thuộc vào bốn câu hỏi. Thứ nhất, pháp nhân có cần tiếp cận hiệp định hay không? Nếu có, GBC là bắt buộc. Thứ hai, pháp nhân có thu được thu nhập từ các quốc gia mà mức thuế khấu trừ giảm theo hiệp định sẽ ảnh hưởng đáng kể đến lợi nhuận ròng hay không? Một lần nữa, GBC là bắt buộc. Thứ ba, pháp nhân có được giới thiệu với các ngân hàng hoặc nhà đầu tư sẽ xem xét kỹ lưỡng cấu trúc của nó hay không? Giấy phép FSC của GBC mang lại mức độ tín nhiệm về mặt tổ chức mà AC không thể sánh được. Thứ tư, khả năng chấp nhận chi phí liên tục là bao nhiêu? Chi phí của GBC cao hơn — nhưng trong hầu hết các tình huống liên quan đến hiệp định, điều này hoàn toàn hợp lý xét trên khoản tiết kiệm thuế đạt được.

Việc chuyển đổi giữa các cấu trúc là khả thi nhưng đòi hỏi các bước về quy định, có thể phát sinh hệ quả thuế tại các quốc gia thứ ba, và gây gián đoạn về ngân hàng. Xây dựng cấu trúc đúng ngay từ đầu sẽ tiết kiệm chi phí hơn nhiều so với việc phải điều chỉnh sau này.